Google+
Valor Soja »Actualidad, Agricultura

El impacto del revalúo impositivo en el sector agropecuario

Un aspecto contemplado en la reciente Ley de Reforma Tributaria.
El impacto del revalúo impositivo en el sector agropecuario

La reciente Ley de Reforma Tributaria (Ley Nº 27.430) reguló entre otros temas la posibilidad de efectuar el revalúo impositivo y contable de bienes situados en el país.

Hasta la semana pasada tal posibilidad estaba en “stand by” a la espera de que se reglamentaran diferentes aspectos prácticos en torno a cómo se haría ese revalúo. Sin embargo, mediante la resolución general de la Afip N° 4249, vigente desde ayer lunes, algunos de tales aspectos fueron aclarados.

Pueden acceder al revalúo fiscal las personas humanas, sucesiones indivisas y sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias que resulten titulares de inmuebles, maquinarias, hacienda con fines de reproducción y otros bienes muebles amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales (emitidas por sociedades constituidas en el país), además de bienes intangibles (incluidos los derechos de concesión y similares), entre otros casos.

La norma especifica que no pueden ser objeto de revalúo los bienes sujetos a un régimen de amortización acelerada, los bienes amortizados al cierre del período de opción y los que hayan sido exteriorizados de acuerdo a la última Ley de Blanqueo (Ley Nº 27.260; Libro II). Asimismo, en principio, se exceptúan los automóviles (salvo cuando su explotación constituya el objeto principal de la actividad).

¿Cuáles son los beneficios para quienes revalúen? En lo que refiere a la actividad agropecuaria, los titulares de campos en producción se beneficiarían con la capitalización de las tierras, la posibilidad de una mejor calificación crediticia a los fines financieros y la reducción del Impuesto a las Ganancias que pagan cuando aquellas se encuentran afectadas a la generación de ganancias gravadas. Por otro lado, el revalúo también beneficiaría a quienes pretenden vender sus bienes.

Como contrapartida, en principio, se incrementaría el impuesto a los Bienes Personales (aunque probablemente en importes reducidos) y se debería abonar un impuesto especial, además de pagar los honorarios de los profesionales que efectúen el revalúo.

Si bien aún no se dispone de la reglamentación de los Colegios Profesionales correspondiente, en la suma y resta de tales conceptos, el revalúo convendría a los titulares de tierras. Piénsese, por ejemplo, en las dificultades crediticias que tienen aquellos productores que han sido afectados por la sequía estival y las lluvias otoñales.

¿Cómo se calculará el valor residual del bien? Para eso, como regla general, se toma el costo de adquisición (o construcción) determinado según las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias y se lo multiplica por el factor de revalúo correspondiente al año calendario, trimestre o mes de adquisición o construcción establecido por la reglamentación. El factor de revalúo es gradual. Si, por ejemplo, el inmueble a revaluar fue adquirido en el 2001 –o en fecha anterior– el factor de revalúo por el que se multiplicaría el costo de adquisición del inmueble sería equivalente a 14.55, mientras que si fue adquirido en el año 2002 el factor de revalúo sería de 8.21.

En lo que refiere al procedimiento, los interesados deberán: a) contar con domicilio fiscal electrónico, mantener actualizados ante Afip el domicilio fiscal y los domicilios de sus establecimientos o locales; b) tener registrada el alta del Impuesto a las Ganancias y actualizado el código de la actividad que desarrollan; c) informar e-mail y teléfono de contacto; d) contar con clave fiscal de nivel de seguridad 2; y e) ejercer la opción del revalúo y determinación del impuesto especial antes de que opere la correspondiente fecha de vencimiento, para lo cual se establecen una serie de fechas de vencimiento para ejercer la opción que dependen de cuándo se haya practicado el cierre del balance o ejercicio fiscal (la primera fecha de vencimiento ocurre el 28 de agosto de 2018 y corresponde a los balances cerrados en diciembre de 2017).

¿Cuál será la alícuota aplicable al impuesto especial? Una vez informados los bienes, el sistema efectuará la liquidación del impuesto de conformidad con las siguientes alícuotas: a) bienes inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio: 8%; b) bienes inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio: 15%; c) acciones: 5%; y d) resto de bienes: 10%. Resta que los Colegios Profesionales de Ciencias Económicas reglamenten cómo se tomará la base sobre la que se aplicará dichas alícuotas y cómo deberá asentarse ello en los respectivos balances.

Por último, se prevé un plan de facilidades de pago que se confeccionará a través del servicio informático “Mis Facilidades”, considerándose a tales efectos el porcentaje del pago a cuenta, cantidad de cuotas, tasas y otras condiciones de acuerdo a la categoría de contribuyente (por un lado las micro, pequeñas y medianas empresas y, por el otro, el resto de los contribuyentes).

Juan Pablo Rizzi

Especialista en Cuestiones Fiscales del Estudio Centarti & Rizzi Abogados

No TweetBacks yet. (Be the first to Tweet this post)

El mes en imágenes

Metamensaje: el memorándum que el gobierno argentino presentó al FMI deja abierta la puerta para modificar retenciones agrícolasMañana el tiempo comenzará a recomponerse: pero el lunes vuelven las lluvias sobre las principales regiones productivasChina tendrá la mayor caída de producción de maíz de los últimos quince años: el último informe del USDA preveía una mayor ofertaSe complica la gruesa en el sur de la zona pampeana: esta semana sólo se prevé un día con lluvias aisladas que no superarán los 30 milímetrosDécada perdida para el sector forestal argentino: la balanza comercial celulósica acumuló un déficit de casi 4800 millones de dólaresTierra arrasada: el default agrícola argentino comprometerá la gobernabilidad en 2016El guiso de pollo es la mejor receta para hacer rendir el dinero: un regalo heredado de la antipolítica agropecuaria kirchneristaSubsidio forzoso: para vender maíz a los consumos los productores deben pagar una retención superior a la vigente en sojaBasta de economistas ignorantes sobre cuestiones agropecuariasAlerta: comenzó a avanzar en el Congreso un proyecto que habilita la liquidación de entes de lucha sanitaria por parte del SenasaTrabajadores rurales recibirán un bono de fin de año de 2000 pesos: cuáles son las empresas que deberán pagarloEl precio de exportación de la leche en polvo cayó al nivel más bajo de los últimos dos años y medioEste fin de semana llegan las primeras heladas intensas: sigue el tiempo ideal para cosecharDiputados de la oposición piden declarar la emergencia económica para el sector porcino por el impacto desfavorable generado por la devaluaciónEn el ciclo 2018/19 el gobierno brasileño destinará más de 50.000 millones de dólares para financiar al agro: bajaron la tasa para capital de trabajo al 7,0% anualEl precio del biodiesel registró un nuevo mínimo histórico: los exportadores aún no saben que retención deberán pagar por los embarques realizados en los últimos dos mesesEn 2016 Quickfood perdió 463 millones de pesos: pero este año prevé una mejora de los márgenes del negocio cárnicoDe la necesidad al exceso: seguirá lloviendo hasta el lunes en el norte de la región pampeanaOtro reflejo más de la pauperización de la demanda agrícola: el valor del fosfato monoamónico registró un nuevo mínimo históricoEl sábado regresa la probabilidad de heladas sobre la región pampeana: pero no serán tan intensasHabilitaron una suma de 5,0 M/$ para subsidiar agroemprendimientos realizados por jóvenes bonaerensesLos fondos especulativos siguen compradísimos: aumenta el temor de que China aplique represalias contra la soja estadounidenseEl impuestazo de Scioli finalmente derivó en un paro agropecuario nacional (comienza hoy)Clink caja: esta semana el gobierno nacional recaudó 33 millones de dólares por retenciones adelantadasEsta semana el precio “pizarra” Rosario registró un descuento de hasta 43 $/t con respecto al contrato Soja Mayo 2013La política de promoción forestal fue un éxito en Chile, Uruguay y Brasil: pero fracasó en la ArgentinaIngresó el primer embarque de soja estadounidense: se necesita un diferencial adicional de 20 u$s/tonelada para que vuelva a ser viable la importaciónRenova podrá importar tecnología libre de aranceles para expandir la capacidad de procesamiento de soja por 50 M/u$s