Google+
Valor Soja »Actualidad, Agricultura

El impacto del revalúo impositivo en el sector agropecuario

Un aspecto contemplado en la reciente Ley de Reforma Tributaria.
El impacto del revalúo impositivo en el sector agropecuario

La reciente Ley de Reforma Tributaria (Ley Nº 27.430) reguló entre otros temas la posibilidad de efectuar el revalúo impositivo y contable de bienes situados en el país.

Hasta la semana pasada tal posibilidad estaba en “stand by” a la espera de que se reglamentaran diferentes aspectos prácticos en torno a cómo se haría ese revalúo. Sin embargo, mediante la resolución general de la Afip N° 4249, vigente desde ayer lunes, algunos de tales aspectos fueron aclarados.

Pueden acceder al revalúo fiscal las personas humanas, sucesiones indivisas y sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias que resulten titulares de inmuebles, maquinarias, hacienda con fines de reproducción y otros bienes muebles amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales (emitidas por sociedades constituidas en el país), además de bienes intangibles (incluidos los derechos de concesión y similares), entre otros casos.

La norma especifica que no pueden ser objeto de revalúo los bienes sujetos a un régimen de amortización acelerada, los bienes amortizados al cierre del período de opción y los que hayan sido exteriorizados de acuerdo a la última Ley de Blanqueo (Ley Nº 27.260; Libro II). Asimismo, en principio, se exceptúan los automóviles (salvo cuando su explotación constituya el objeto principal de la actividad).

¿Cuáles son los beneficios para quienes revalúen? En lo que refiere a la actividad agropecuaria, los titulares de campos en producción se beneficiarían con la capitalización de las tierras, la posibilidad de una mejor calificación crediticia a los fines financieros y la reducción del Impuesto a las Ganancias que pagan cuando aquellas se encuentran afectadas a la generación de ganancias gravadas. Por otro lado, el revalúo también beneficiaría a quienes pretenden vender sus bienes.

Como contrapartida, en principio, se incrementaría el impuesto a los Bienes Personales (aunque probablemente en importes reducidos) y se debería abonar un impuesto especial, además de pagar los honorarios de los profesionales que efectúen el revalúo.

Si bien aún no se dispone de la reglamentación de los Colegios Profesionales correspondiente, en la suma y resta de tales conceptos, el revalúo convendría a los titulares de tierras. Piénsese, por ejemplo, en las dificultades crediticias que tienen aquellos productores que han sido afectados por la sequía estival y las lluvias otoñales.

¿Cómo se calculará el valor residual del bien? Para eso, como regla general, se toma el costo de adquisición (o construcción) determinado según las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias y se lo multiplica por el factor de revalúo correspondiente al año calendario, trimestre o mes de adquisición o construcción establecido por la reglamentación. El factor de revalúo es gradual. Si, por ejemplo, el inmueble a revaluar fue adquirido en el 2001 –o en fecha anterior– el factor de revalúo por el que se multiplicaría el costo de adquisición del inmueble sería equivalente a 14.55, mientras que si fue adquirido en el año 2002 el factor de revalúo sería de 8.21.

En lo que refiere al procedimiento, los interesados deberán: a) contar con domicilio fiscal electrónico, mantener actualizados ante Afip el domicilio fiscal y los domicilios de sus establecimientos o locales; b) tener registrada el alta del Impuesto a las Ganancias y actualizado el código de la actividad que desarrollan; c) informar e-mail y teléfono de contacto; d) contar con clave fiscal de nivel de seguridad 2; y e) ejercer la opción del revalúo y determinación del impuesto especial antes de que opere la correspondiente fecha de vencimiento, para lo cual se establecen una serie de fechas de vencimiento para ejercer la opción que dependen de cuándo se haya practicado el cierre del balance o ejercicio fiscal (la primera fecha de vencimiento ocurre el 28 de agosto de 2018 y corresponde a los balances cerrados en diciembre de 2017).

¿Cuál será la alícuota aplicable al impuesto especial? Una vez informados los bienes, el sistema efectuará la liquidación del impuesto de conformidad con las siguientes alícuotas: a) bienes inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio: 8%; b) bienes inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio: 15%; c) acciones: 5%; y d) resto de bienes: 10%. Resta que los Colegios Profesionales de Ciencias Económicas reglamenten cómo se tomará la base sobre la que se aplicará dichas alícuotas y cómo deberá asentarse ello en los respectivos balances.

Por último, se prevé un plan de facilidades de pago que se confeccionará a través del servicio informático “Mis Facilidades”, considerándose a tales efectos el porcentaje del pago a cuenta, cantidad de cuotas, tasas y otras condiciones de acuerdo a la categoría de contribuyente (por un lado las micro, pequeñas y medianas empresas y, por el otro, el resto de los contribuyentes).

Juan Pablo Rizzi

Especialista en Cuestiones Fiscales del Estudio Centarti & Rizzi Abogados

No TweetBacks yet. (Be the first to Tweet this post)

El mes en imágenes

La campaña de exportación del arándano argentino arrancó con una caída de precios del 20% por la competencia peruanaKirchnerismo residual: el vicepresidente del Banco Central dijo que “no convienen retenciones cero a la soja”Gracias a la exportación de animales vivos los criadores uruguayos pueden vender terneros a 2,24 u$s/kgEl Servicio Meteorológico advierte que existe alta probabilidad de un otoño lluvioso en las zonas afectadas por inundacionesInfraestructura al límite: Nidera suspende cupos de soja y maíz en terminal de Puerto General San MartínMaíz temprano: en la zona núcleo pampeana debe lograrse un rinde de 128 qq/ha para obtener el mismo ingreso que el propietario del campoInsólito: matarifes bonaerenses no descartan hacer un cese de comercialización para protestar por una deuda de Arba que consideran indebidaBrasil: dirigentes rurales aceptaron cerrar el caso de regalías de soja contra Monsanto a cambio de descuentos Por fin: este fin de semana se prevén lluvias de hasta 80 milímetros en zonas de la región pampeana afectadas por la sequíaTecnología comercial: los empresarios agrícolas que deban vender soja 2012/13 en estos días pueden recibir hasta 200 $/tonelada másSe viene una nueva emisión masiva de dólares: favorable para los precios de los granosGracias Cristina por tanta pobreza: tamberos deben regalar vacas de descarte por el desmantelamiento de la industria del corned beefArgentina sigue de joda por el dólar barato: el déficit cambiario del sector turístico es equivalente al 30% del saldo de divisas aportado por la agroindustriaEl martes se esperan densos bancos de niebla y algunos chaparrones sobre el sector este del paísEn Tandil una cooperativa integrada por productores gestiona la red vial rural: cómo lo hacenScioli aplicó un nuevo impuestazo al campo: duplicó la alícuota de Ingresos Brutos para arrendatariosUn estudio oficial confirma que cabe esperar un incremento del riesgo de excesos hídricos en la mayor parte de la zona pampeanaLos nuevos dueños de los postres lácteos de SanCor también son santafesinos: Vicentín pagará 100 M/u$sEl negocio sojero argentino según el USDA: “Los productores están encarando la campaña 2014/15 con el objetivo de sobrevivir”Valor desagregado: las exportaciones argentinas de uvas frescas cayeron más de un 35%Atención activistas ecológicos: el gobierno nacional promueve el monocultivo de soja por medio de la asfixia del maízImpuesto doble: la “retención privada” en maíz supera en 10 u$s/tonelada al derecho de exportación oficialInsólito: ninguna de las camionetas de alta gama tiene cubiertas preparadas para andar sin inconvenientes en caminos rurales embarradosRepresentantes de las cadenas agrícolas alertaron que los costos de alejarse del mundo son carísimos:  “Hoy la agenda de la producción es la supervivencia”El colapso cerealero kirchnerista no sólo redujo la oferta disponible: la mayor parte del trigo exportado por la Argentina es forrajeroAlerta gastronómica: este año puede repetirse el desabastecimiento de manteca por la baja producción de lecheEl ingreso neto de divisas generado por la agroindustria en lo que va del año suma casi 22.000 M/u$s: sin ese aporte la actividad del resto de los sectores económicos sería inviableA buscar otros socios: las negociaciones comerciales entre Europa y el Mercosur fracasaron antes de comenzar